Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги по договорам ГПХ в 2024 году в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
За чей счет уплачиваются СО по договорам ГПХ?
Наверное, главный вопрос: за чей счет будут уплачиваться СО по договорам ГПХ с 2025 года? За счет самого физического лица или за счет налогового агента?
Ответ на этот вопрос можно найти в определении, которое также содержится в Социальном кодексе РК:
«Плательщик социальных отчислений (далее – плательщик, редакция с 2025 года) – работодатель, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, лицо, занимающееся частной практикой, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд в порядке, установленном законодательством РК, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством РК, осуществляющие уплату социальных отчислений в Фонд за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);».
Таким образом, плательщиками социальных отчисления за физических лиц по договорам ГПХ, определены налоговые агенты. Это означает, что СО будут уплачиваться «за счет» налогового агента, без удержания из дохода физического лица.
Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?
Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.
Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:
- в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
- заполнить реквизиты работника;
- добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
- заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
- для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
- для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.
Налоговый период в Казахстане – что это?
Налоговым периодом, при исчислении налоговыми агентами (работодателями, банками, брокерами) индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (ст. 354 НК РК).
Налоговым агентом, будет применяться скользящий 12-месячный период, так как налоговый агент должен определять налоговый статус физического лица, на каждую дату выплаты ему дохода, суммарно подчитывая 183 дня присутствия в РК, по крайней мере до получения работником документа подтверждающего налоговый статус в РК, что позволит работодателю быть в безопасности и применять налоговые вычеты без ограничений.
Если физическое лицо самостоятельно декларирует и исчисляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов которые получены в РК и за пределами РК, то налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год (ст. 361 НК РК), то есть с 01 января по 31 декабря, в общем-то как в РФ.
Другими словами, если физическое лицо приехало в РК осенью 2022 г. при этом не обращалось с заявлением о выдаче РПП (ВНЖ), то такое физическое лицо, для целей самостоятельного декларирования ИПН в РК по истечении 183 дней пребывания в РК, весной 2023 г., будет признано налоговым резидентом РК на весь 2023 г. (текущий налоговый период), если проведет в РК с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. + 183 дня.
Что касается трудовых отношений или гражданско-правовых отношений с налоговыми агентами РК, то пониженные ставки ИПН и возможность налоговых вычетов появится только с весны 2023 г. когда истекут те самые 183 дня пребывания нерезидента в РК, до этого момента доходы будут облагаться ИПН без вычетов.
Как открыть ИП / ТОО в Казахстане в 2023 г.
Казахстан допускает регистрацию иностранцами товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) на одинаковых условиях с гражданами РК, после получения ИИН и ЭЦП, через личный визит или онлайн, при этом ТОО не привязывается к РПП (ВНЖ) учредителя иностранца или статусу директора, при соблюдении некоторых особенностей, вести деятельность от имени ТОО, можно даже онлайн.
Иностранцы граждане ЕАЭС (Армения, Киргизия, РБ, РФ), а также граждане Таджикистана, вправе зарегистрировать в Казахстане ИП и вести предпринимательскую деятельность, исключительно при наличии у иностранца РПП (ВНЖ), то есть любимая тема фрилансеров, физическое лицо уехало, а ИП осталось тут почти не работает.
В данной статье, я не буду описывать как открыть ИП в Казахстане, так как процесс очень легкий и все делается онлайн, основной сложностью является получение и поддержание ВНЖ в активном состоянии, то есть необходимо пребывать в РК как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, в ином случае появляется риск аннулирования ВНЖ и прекращение статуса ИП соответственно.
Особенности работы по договору ГПХ
- исполнителю не назначается строгий график работы. Работа должна быть выполнена просто в рамках сроков оговоренных в договоре
- на сотрудника по договору ГПХ не возлагается материальная ответственность
- можно убрать из процессов всякого рода первичную документацию, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
- если работа имеет продолжительный срок — несколько месяцев или год, например, то исполнителю нет необходимости делать акт выполненных работ ежемесячно. Достаточно сделать один общий акт по истечению срока договора и выполнения возложенных на исполнителя обязательств
- исполнитель по договору ГПХ не должен фигурировать во внутренних документах компании — правила внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д.
и другие особенности работы с физическим лицом по договору ГПХ.
Льготы и освобождения от налога по договору ГПХ
При заключении договора ГПХ (государственно-частного партнерства) между государством и частным партнером предусмотрены определенные льготы и освобождения от налога. Это делается с целью стимулирования и поддержки развития проектов, реализуемых в рамках ГПХ.
Одной из главных льгот является освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с законодательством, предусмотренным для договоров ГПХ, все поставки товаров и услуг, связанные с реализацией проекта, освобождаются от НДС.
Кроме того, предусмотрены и другие налоговые льготы. Например, государство может предоставить освобождение от налога на прибыль в течение определенного периода времени для инвесторов, участвующих в проектах ГПХ. Это позволяет привлекать вложения и обеспечивать конкурентные условия для развития бизнеса.
Также важно отметить, что налоговые льготы и освобождения по договору ГПХ могут быть различными в каждом конкретном случае. Они могут зависеть от масштаба и типа проекта, а также от региона, в котором он реализуется.
| Тип налога | Освобождение |
| НДС | Выполняются поставки товаров и услуг, связанные с реализацией проекта, освобождаются от НДС |
| Налог на прибыль | Освобождение от налога на прибыль на определенный период времени для инвесторов проектов ГПХ |
Таким образом, льготы и освобождения от налога по договору ГПХ играют важную роль в привлечении инвестиций и поддержке развития проектов. Они помогают обеспечить конкурентные условия и стимулировать долгосрочные инвестиции в экономику страны.
Выводы: важность знания налогов по договору ГПХ
| 1. | Определение налоговой базы: необходимо тщательно изучить условия договора ГПХ и правила налогообложения, чтобы правильно определить налоговую базу. Неверная интерпретация условий или неправильное указание налоговой базы может привести к переплате или недостаточному уплате налогов. |
| 2. | Определение ставки налога: важно знать, какая ставка налога применяется к доходам, получаемым по договору ГПХ. Это позволяет правильно расчитать сумму налоговых платежей и избежать недоплаты или переплаты. |
| 3. | Сроки уплаты налогов: знание сроков уплаты налогов помогает избежать задержек и штрафов со стороны налоговых органов. Необходимо своевременно осуществлять уплату налогов на основании согласованных договоренностей. |
| 4. | Учет налоговых выплат: важно вести точный учет налоговых выплат, связанных с договором ГПХ. Это позволяет иметь полную картину о налоговых обязательствах и избежать возможных ошибок при составлении отчетности перед налоговыми органами. |
| 5. | Консультация специалистов: при сомнениях или непонимании налоговых аспектов договора ГПХ всегда рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в налоговой сфере. Они помогут разобраться в сложных моментах и дадут рекомендации по налоговому планированию. |
Таким образом, знание налогов по договору ГПХ является неотъемлемой частью успешной деятельности и поможет избежать проблем со стороны налоговых органов. Важно ознакомиться с налоговыми условиями, правильно определить налоговую базу, учесть ставку налога, соблюдать сроки уплаты и вести точный учет налоговых выплат. При необходимости всегда рекомендуется обратиться за консультацией специалистов, чтобы избежать ошибок и обеспечить соблюдение налогового законодательства.
По договору гражданско-правового характера (ГПХ) 2024 года в Казахстане, сумма ЕСН составляет 20% от заработной платы работника. Этот налог покрывает расходы на социальные программы и гарантии, такие как пенсии, пособия по временной нетрудоспособности и другие виды социальной поддержки.
Владелец ГПХ обязан удерживать ЕСН у работника и уплачивать его в соответствии с установленными сроками и порядком. Сумма налога удерживается ежемесячно и перечисляется в соответствующий бюджетный фонд.
ЕСН налагается на всех работников, независимо от гражданства, включая иностранных работников, работающих в Казахстане по договору ГПХ. Иностранные работники обязаны уплачивать налог в том же размере, что и граждане страны. ЕСН удерживается и у определенных категорий самозанятых лиц.
Важно отметить, что ЕСН не является налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ взимается отдельно и рассчитывается исходя из размера дохода работника и установленной ставки.
Декларирование и уплата налогов по договору ГПХ 2024 РК
При заключении договора ГПХ в Республике Казахстан, субъекты хозяйствования обязаны декларировать и уплачивать определенные налоги в соответствии с действующим законодательством. Ниже представлены основные налоги, которые удерживаются по договору ГПХ 2024 РК:
- НДС (налог на добавленную стоимость): уплачивается субъектом хозяйствования, осуществляющим поставку товаров и услуг по договору ГПХ. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на прибыль: уплачивается только в случае получения прибыли от осуществления деятельности по договору ГПХ. Ставка налога на прибыль для резидентов Казахстана составляет 20%.
- Налог на доходы физических лиц: удерживается субъектом хозяйствования при выплате доходов своим работникам по договору ГПХ. Ставка налога на доходы физических лиц может изменяться в зависимости от суммы дохода и статуса налогоплательщика.
- Земельный налог: уплачивается субъектами хозяйствования, использующими земельные участки в рамках договора ГПХ. Ставки земельного налога зависят от категории земельного участка и его площади.
Субъекты хозяйствования, заключившие договор ГПХ 2024 РК, должны вовремя декларировать и уплачивать соответствующие налоги. Нерасчет или неправильный расчет налогов может повлечь за собой финансовые и административные санкции со стороны налоговых органов.
Налог на недвижимость
Величина налога на недвижимость определяется на основе кадастровой стоимости имущества и применяемых коэффициентов. Кадастровая стоимость устанавливается органами государственного кадастра и не обновляется более одного раза в три года. Налоговые ставки зависят от места расположения объекта недвижимости и могут различаться для жилой и коммерческой недвижимости.
Налог на недвижимость удерживается непосредственно у владельца недвижимости. Размер налога и сроки его уплаты определяются налоговым кодексом Республики Казахстан и местными нормативными актами. Недобросовестное уклонение от уплаты налога может привести к применению санкций, вплоть до возбуждения административного или уголовного дела.
Важно помнить, что неуплата налога на недвижимость может повлечь штрафы и другие негативные последствия для владельцев имущества. Поэтому рекомендуется своевременно осуществлять уплату данного налога в соответствии с действующим законодательством.
Порядок удержания налогов
При заключении договора ГПХ в 2024 году в Республике Казахстан участники обязаны учитывать следующие налоговые обязательства:
- НДС (налог на добавленную стоимость): взимается с реализации товаров и услуг. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на прибыль: представляет собой налог на полученную прибыль от деятельности. Ставка налога на прибыль составляет 15%.
- Единый социальный налог (ЕСН): уплачивается за каждого работника организации и зависит от величины заработной платы. Ставка ЕСН может изменяться в зависимости от разных факторов и категорий работников.
- Налог на доходы физических лиц: возникает при получении доходов гражданами от различных источников, но не является налогом на прибыль. Размер налогообложения зависит от величины дохода и может быть как фиксированным, так и прогрессивным.
- Акцизы: взимаются с отдельных видов товаров в целях контроля и регулирования их производства, оборота и потребления.
Удержание налогов происходит путем вычета соответствующих сумм из заработной платы или других видов выплат, осуществляемых по договору ГПХ. Налоговые обязательства должны быть исполнены в установленные сроки и переданы компетентным налоговым органам.
Налог на добавленную стоимость
Ставка НДС в Казахстане обычно составляет 12%, но для отдельных товаров и услуг может быть установлена другая ставка, например, 0% или 20%. Ставку НДС определяет законодательство Казахстана.
НДС удерживается при продаже товаров или услуг, а также при импорте товаров в Казахстан. Операторы ГПХ, осуществляющие покупку или продажу товаров внутри страны или за ее пределами, обязаны включать в стоимость товаров и услуг сумму НДС.
Компании, ведущие деятельность ГПХ, должны вести отдельный учет по НДС и периодически предоставлять налоговые отчеты и декларации в налоговые органы. Они также могут быть подвергнуты налоговой проверке для проверки правильности уплаты НДС.
Удержанный НДС может быть использован в качестве налогового кредита для вычета от суммы НДС, уплаченной поставщикам товаров или услуг. Если удержанный НДС превышает сумму уплаченного НДС, разница может быть использована для погашения других налоговых обязательств перед государством.
Важно отметить, что не все товары и услуги облагаются НДС в Казахстане. Некоторые виды операций освобождаются от уплаты НДС согласно законодательству Казахстана.
В соответствии с договором ГПХ 2024 РК, земельный налог представляет собой налог на землю, который удерживается у граждан и организаций, обладающих правом собственности или правом пользования земельным участком на территории Республики Казахстан.
Размер земельного налога определяется налоговыми органами на основе установленной ставки, которая зависит от целевого назначения земельного участка, его площади и местоположения.
Основой для начисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается государственными органами и пересматривается периодически.
Уплата земельного налога обязательна для всех владельцев и пользователей земельных участков. Сумма налога распределяется на муниципальный и государственный бюджеты, а также на бюджеты территориальных образований, в которых расположен земельный участок.
Земельный налог удерживается непосредственно у плательщика или может быть включен в арендную плату за землю при аренде земельного участка.
Плательщики земельного налога обязаны уплачивать его в сроки, установленные налоговыми органами, исходя из размера налоговой ставки и площади земельного участка.
В случае невыплаты или неполной выплаты земельного налога, плательщикам может быть начислен штраф или применены иные санкции в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Удержание налога на прибыль при выполнении договора ГПХ 2024 РК
Удержание налога на прибыль осуществляется компаниями-исполнителями в ходе выполнения государственного контракта ГПХ 2024 РК. Согласно законодательству, ставка налога на прибыль составляет 20% от чистой прибыли организации.
Для расчета налога на прибыль применяются два основных метода: метод суммы, и метод процента (налог на прибыль). Метод суммы предполагает расчет налога на основе фиксированного процента от общего объема выполненных работ по договору ГПХ.
Применяется следующая формула:
| Налог на прибыль = Общая сумма выполненных работ × Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль может быть удержан исполнителем в пользу государства и перечислен в соответствующий бюджетный фонд. Отчетность по налогу на прибыль предоставляется в порядке, установленном налоговым законодательством.
Удержание налога на прибыль при выполнении договора ГПХ 2024 РК является обязательным и необходимым элементом налоговых обязательств для компании-исполнителя. Организации, осуществляющие ГПХ, обязаны учитывать эти расходы в финансовом планировании и готовить регулярную отчетность в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан.
Налогообложение недвижимости и имущества
Согласно договору ГПХ 2023 РК, налогообложение недвижимости и имущества включает в себя следующие налоги и сборы:
1. Налог на недвижимое имущество
Этот налог облагает владельцев недвижимости, включая земельные участки, здания и сооружения. Размер налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта и ставок, установленных местными органами власти.
2. Земельный налог
Данный налог облагает земельные участки, независимо от наличия на них построек или иного имущества. Размер налога также определяется по кадастровой стоимости земли и ставке, установленной органами местного самоуправления.
3. Налог на использование водных объектов
Этот налог облагает владельцев объектов недвижимости, расположенных на берегу водных объектов, таких как реки, озера или водохранилища. Размер налога зависит от площади береговой полосы и ставки, установленной органами местного самоуправления.
4. Имущественный налог
Данный налог облагает физических и юридических лиц по их имуществу, находящемуся в собственности или на праве оперативного управления. Размер налога определяется исходя из категории имущества и его стоимости.
5. Транспортный налог
Этот налог облагает владельцев транспортных средств, включая автомобили, мотоциклы, автобусы и грузовики. Размер налога зависит от мощности и возраста транспортного средства, а также его вида.
Учитывая указанные налоги и сборы, необходимо правильно оценить финансовые обязательства, связанные с владением недвижимости и имущества.